外籍個人補貼

符合免征稅的條件

需提供的有效憑證及證明資料

地方性法規的有關要求

相關法規

住房補貼

1. 外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼；
注：非現金形式指雇主直接向出租人（第三方）支付租金。實報實銷指外籍個人提供有效憑證向雇主取得實際發生的租金報銷。

2. 合理數額；

注：除房屋租金外，物業管理費、水電燃氣費、電視費、停車費等其他費用一般不屬于免稅范圍。

房屋租金原則上是按期（月、季度、半年或年）結算的。

3. 納稅人應在初次取得補貼或數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供有效憑證，由主管稅務機關審核。

1. 有效憑證（例如正規的租金發票）；

2. 房屋租賃合同（內容包含租期、金額等）。

北京

外籍個人提供的由中國境內的住房費用的報銷憑證，應當是由財政、稅務部門的正式發票，或經財政、稅務部門批準印制的發票。
由于目前發票管理存在諸多漏洞，外籍個人在已繳納個人所得稅后，又持以前月份的住房費用憑證前來申請免稅，不能辦理退稅。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）
《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發[1997]54號）
《財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫療保險金、養老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字[1997]144號）
《關于對外籍職員的在華住房費準予扣除計算納稅的通知》
地方法規：
《北京市地方稅務局關于外籍人員住房費和住房補貼征免個人所得稅問題的批復》（京地稅個[1999]334號)
《上海市稅務局關于外籍人員個人所得稅若干政策問題的通知》（滬稅外[1994]74號)

上海

外商投資企業和外國公司、企業駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員個人的工資、薪金所得。將住房費定額后給外籍職員，應計入其職 員個人的工資、薪金所得；如果該職員能夠提供準確的住房費用憑證單據，可以按實際支出額，從應納稅應得額扣除。

伙食補貼

1. 外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的伙食補貼；

2. 合理數額；

3. 納稅人應在初次取得補貼或數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供有效憑證，由主管稅務機關審核。

有效憑證（例如正規的發票）。

上海

外商投資企業按日或按月發給其外籍職員的伙食補貼，應計入該職員的工資薪金所得。但憑就餐單據，實報實銷的伙食補貼，可以不計入職員個人的工資薪金所得繳納個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）
《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發[1997]54號）
《關于對納稅人的伙食補貼應否計入工資薪金所得征稅問題》
地方法規：
《上海市稅務局關于外籍人員個人所得稅若干政策問題的通知》（滬稅外[1994]74號)

洗衣費

1. 外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的洗衣費；

2. 合理數額；

3. 納稅人應在初次取得補貼或數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供有效憑證，由主管稅務機關審核。

有效憑證（例如正規的發票）。

上海

外商投資企業付給其外籍職員按單據憑證報銷的洗衣費可以不計入該職員的工資薪金所得繳納個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）
《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發[1997]54號）
地方法規：
《上海市稅務局關于外籍人員個人所得稅若干政策問題的通知》（滬稅外[1994]74號)

搬遷費

1. 外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的搬遷費；
注：非現金形式指雇主直接向運輸、搬家公司（第三方）支付搬遷費用。實報實銷指外籍個人提供有效憑證向雇主取得實際發生的費用報銷。

2. 外籍個人因到中國任職或離職而取得的；

注：因外籍個人到中國任職或離職而發生的搬遷費用（即在納稅人整個任職期間最多只發生兩次）。

3. 合理數額。

注：主要指一次性支付的生活必需品的郵寄、搬運費用。其他以搬遷費名義發放的補貼（例如外籍在原居住國發生的長期倉儲費或雇主按月、季度或固定時期發放的現金補貼）不屬于免稅范圍。

1. 有效憑證（例如支付給運輸公司的運費單據、憑證）；

2. 用人單位開具的外籍個人到中國任職或離職時間證明。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）
《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發[1997]54號）

境內、外出差補貼

外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

1. 出差的交通費、住宿費憑證（復印件）；

2. 企業安排出差的有關計劃。

北京

個人臨時境外出差補助扣除標準，改按以下規定執行：即財政部、外交部《關于印發〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》（財行[2001]73號）規定的標準。
注：財行[2001]73號適用于黨政軍機關、民主黨派、人民團體、事業單位因公組派臨時代表團組的出國人員（以下簡稱出國人員）。但是京地稅個 (2002)597號指出個人境外出差補助扣除標準，按照財行[2001]73號規定標準執行。因此，財行[2001]73號的規定標準可能在稅務機關對 外籍個人的境外出差補貼審核中具有一定的參考價值。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）
《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發[1997]54號）
地方法規：
《北京市地方稅務局關于明確個人所得稅有關業務政策問題的通知》（京地稅個[2002]597號）
《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發[1997]54號）

上海

外籍駐華人員在中國境內臨時出差，或因事臨時離境到其他國家(或地區)出差按合理標準取得的出差補貼，暫免征收個人所得稅。

探親費

1. 僅限于外籍本人取得的探親費，不包括外籍人員家屬來華的探親費；

2. 探親費用指外籍個人在中國受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘通工具的費用；

3. 享受優惠待遇的探親費用每年不超過2次；

注：一般將2次理解為兩個來回。

4. 支付的標準合理。

1. 探親的交通支出憑證（復印件）；

2. (電子)客票行程單；

3. 外籍個人休假審批單。

北京

外籍個人探親費稅前合理扣除部分的確定，應以直接到達目的地的飛機票（或其他交通工具票據）所載金額為合理扣除金額，其他票據不能作為探親費稅前扣除依據。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）
《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發[1997]54號）
《國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執行標準問題的通知》（國稅函[2001]336號）
《北京市地方稅務局關于明確個人所得稅有關業務政策問題的通知》（京地稅個[2002]597號）
《轉發國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執行標準問題的通知》（粵地稅發[2001]160號 ）

廣東

便于征管，對外籍個人的探親交通費每年給予2次扣除。

語言培訓費

1. 僅限于外籍本人取得的語言培訓費，不包括外籍人員家屬的語言培訓費；

2. 在中國境內接受語言培訓；
注：培訓語言類型應為中文。

3. 合理數額。

1. 支出憑證（例如中國境內語言培訓機構出具的正規發票）；

2. 期限證明材料 （例如與中國境內培訓機構簽訂的合同協議）。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）
《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發[1997]54號）

子女教育費補貼

1. 外籍個人的子女在中國境內接受教育取得的子女教育費補貼；

2. 合理數額。

注：正式學費以外的其他費用，例如：注冊費、書費、雜費、贊助費、住宿費、伙食費、校車費、校服費、校內外課余活動及應由個人自行承擔的其它費用等一般不屬于免稅范圍。

1. 支出憑證（例如學費發票/收據）；

2. 期限證明材料 （例如入學通知書和收費通知書）；

3. 中國境內學校相關資料，包括學校注冊資料、學校章程、所在地主管部門核準或備案的收費標準、收費明細清單等；

4. 外籍個人子女戶籍證明（親屬關系證明材料）。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）
《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發[1997]54號）

外籍個人在港澳地區居住情形下補貼的免稅政策

1. 受雇于我國境內企業的外籍個人（不包括香港澳門居民個人）；

2. 外籍個人因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內地與香港、澳門等地區；

3. 境內企業（包括其關聯企業）給予外籍個人在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現金形式或實報實銷形式的補貼；

4. 能夠提供有效憑證。

參考上述各項目的要求。

深圳

由于財稅〔2004〕29號文第一條所述的外籍個人選擇居住在港、澳地區，其取得在香港或澳門地區的住房、伙食、洗衣、搬遷等非現金形式或實報實銷形式的 補貼，以及進行語言培訓、子女教育的合理費用補貼，在主管稅務機關確認免予征收個人所得稅后，其同時又在內地居住而取得的住房、伙食、洗衣、搬遷等非現金 形式或實報實銷形式的補貼，以及同時又在內地進行語言培訓、子女教育而取得的費用補貼，不再免征個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅[2004]29號）
地方法規：

《深圳市地方稅務局轉發財政部、國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》（深地稅發[2004]153號）